采取詢問的方式進(jìn)行調(diào)查取證是審計(jì)執(zhí)法中常用的方法。利用手中已掌握的部分資料、證言、證據(jù)以及其他線索,對(duì)被審計(jì)單位當(dāng)事人、證人及其他相關(guān)人員當(dāng)面進(jìn)行口頭詢問,進(jìn)一步了解和核實(shí)有關(guān)情況,查清事實(shí),獲取新的證據(jù)和線索,這個(gè)過程即為本文所指的詢問調(diào)查取證。在實(shí)際工作中,審計(jì)人員常會(huì)遇到被詢問對(duì)象不配合、隱瞞事實(shí)、說假話、作假證、百般狡辯等情形。如何在這種情況下進(jìn)行識(shí)破,獲取證據(jù),必須講究方式方法。
在審計(jì)實(shí)踐中,具體采取什么樣的詢問調(diào)查取證方法較為合適呢,筆者認(rèn)為,可結(jié)合實(shí)際情況,有針對(duì)性地選用下列方法:
一是開門見山法。審計(jì)人員直接向?qū)Ψ皆儐栃枰私夂秃藢?shí)的問題,要求對(duì)方直接給予說明。這種方法,適用于感覺起來為人誠(chéng)實(shí)、性格直爽的調(diào)查對(duì)象;也適合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高以及與調(diào)查事件沒有直接利害關(guān)系的調(diào)查對(duì)象。
二是矛盾突破法。抓住被調(diào)查對(duì)象所提供的資料、證言、證據(jù)之間的相互矛盾之處,出其不意地用其矛攻其盾,在對(duì)方難以自圓其說的情況下,很可能會(huì)問出真情。此方法適合于賬、證、物之間有不相符且有不真實(shí)之嫌者。
三是論據(jù)突破法。利用已掌握的部分證言、證據(jù)做伏筆,避實(shí)就虛,虛實(shí)結(jié)合,圍繞某一方向與對(duì)方進(jìn)行交談,待對(duì)方露出破綻時(shí),再用所掌握的證據(jù)進(jìn)行反駁,使對(duì)方不得不在證據(jù)面前承認(rèn)相關(guān)事實(shí)。此法適用于審計(jì)人員已掌握部分證據(jù),但對(duì)方隱瞞事實(shí)、避重就輕或百般狡辯時(shí)。
四是宣傳教育法。利用政策攻心、案例教育等手段,向?qū)Ψ椒磸?fù)講明政策和法規(guī)規(guī)定,分析違紀(jì)違規(guī)行為產(chǎn)生的后果以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,攻克對(duì)方的心理防線,使對(duì)方放棄僥幸心理,承認(rèn)事實(shí),接受處理。此法適用于調(diào)查對(duì)象對(duì)所查出的問題拒不承認(rèn),存在僥幸心理,企圖蒙混過關(guān)者。
五是突擊檢查法。對(duì)某些問題,當(dāng)調(diào)查陷入僵局,或者對(duì)方提出新的情況、新的線索時(shí),審計(jì)人員可將計(jì)就計(jì)提出或采取突擊查賬、盤點(diǎn)現(xiàn)金和清點(diǎn)測(cè)算實(shí)物等,進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí),攻其不備。同時(shí),進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)也可驗(yàn)證審計(jì)人員的分析、判斷是否正確以及被調(diào)查人員是否講真話等。
審計(jì)詢問調(diào)查取證“小竅門”
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